新闻摘录
税收改革问答
最近的税收改革努力是在2005年，这一年布什总统任命了两党顾问小组研究这个问题。这个问答解释了这个小组想实现的目标。回答问题的是这个小组中的两位经济学家Edward Lazear 和James Poterba。 由于议会没有采纳这个小组的建议,现在的税法仍然与2005年大体相同，而这个小组当时提出的问题现在仍然存在。
问：税制的目标应该是什么?
答：税制应该在尽可能少地引起经济扭曲的前提下带来政府需要的收入，同时税收负担的分摊应该公平。税制对工作，储蓄或企业家才能的抑制不应超过必要的程度，而且它也不应抑制个人去获取能提高其生产率的技能和教育。它也不应抑制投资，或对某种资产的投资的支持大于另一种资产。简言之，一种有效的税制要尽可能少地改变经济决策。
问：现行的税制有什么问题?
答：在过去的19年中，对税法的15000多项改变已经破坏了1986 年税制改革所取得的许多成绩。这使得现行税法充斥着各种指标激励、废止的规定、离奇的税率，以及复杂的而且有时还不一致的条款，这使大多数人无法理解他们纳税应依据的规则，更不用说完成他们的纳税申报表了。
问：税制改革应力图实现什么目标?
答：虽然许多人把简化作为税制改革的主要目标，但促进经济增长是一个更重要的目标。即使在较短时期内，税制使经济增长放缓的成本也会超过其遵从成本。美国家庭在遵从所得税制度方面的支出约占GDP的1%。将这些遵从成本削减一半就相当于将GDP提高了0.5% ——并非微不足道的成绩。通过实行降低投资方面的税收负担，以及将现行税制转向消费税的税制改革，所带来的GDP增长还要大得多。
问：税制改革会如何促进经济增长?
答：大量的经济研究表明，储蓄和投资的税前收入和税后收入之间的税收楔子特别不利于长期经济增长。当前的税制对公司收入征两次税，一次是在公司层面，另一次是在投资层面。据财政部估算，平均而言，一个新的公司投资项目的总税收负担是24%。与此相比，非公司部门的投资只纳一次税，面对的是17%的税收负担。投资于所有者占有的住房，以隐含的租金收入的形式获得不纳税的收入，并不纳税。对不同的投资征税不同就扭曲了资本形成并放缓了经济增长。
财政部估算,取消新投资的税收负担，例如通过采用消费税,最终能增加的GDP在5%-7%之间。GDP增长对于提高所有美国人的生活水平是至关重要的，而且这也与生产率的提高密切相关。提高工资最可靠:的方法是提高生产率。
问：你特别要提出的建议是什么?
答：税收小组赞成两个改革建议，这两个建议可以促进经济增长，简化税制，并大体维持现在的税收负担分摊。这两个建议都要取消个人和公司的不同最低税收。第一个改革建议是简化所得税。它维持当前所得税的框架，但把边际税率降低为15%、25%和33%。它提出对储蓄大幅度减税，巩固信货，并使企业营业税制度合理化。第二个改革建议是以简化的所得税制为基础，开征增长和投資税，并通过扣除所有资本支出，使税制向以消费税为基础转变。
生产率的提高取决于人力资本和物质资本的投资。人力资本投資意味着通过正规教育和在职培训获得技能。物质资本投资意味着增加工厂、设备、技术职能以及其他可以使工人生产率更高的有形投资的存量。这两个建议都通过降低大多数人在劳动供给上的边际税率来鼓励对技能的投资。它们也通过降低对企业投资的税收鼓励物质资本投资。据财政部估算，当前的税制结构转为增长和投资税会使所有投资的平均税收负担从17%降低到6%。这就会鼓励新投资，并极大地提高生产率和工资增长率。
问：这些建议如何能降低税率而又不减少税收收入呢?
答：这两个建议都规范了当前使所得税的税基变窄的各种税收减免，而保留了对慈善捐助、住房所有和购买医疗保险的激励。这两个建议都允许纳税人对超过应税收入1%的慈善捐助予以扣除。这两种建议都用以一个地区中档住房价格的125%为上限、对贷款利息征收的15%的信货税，取代了现行的对上限为100万美元的抵押贷款加10万美元的家庭不动产貸款利息給予的逐项抵扣。
雇主提供的医疗保险，无论其成本多少，现在都是免税的。这就鼓励了人们购买过度的保险。为了保持对雇主向家庭提供基本保险项目的激励，这两个计划都对雇主提供的医疗保险征税，但只对已婚夫妇的保险价值超过11.500美元的部分和单身个人的保险价值超过5000美元的部分征税。
这两个计划都取消了用州和地方的所得税和财产税支付抵扣联邦税的規定。
问：关于纵向平等有什么想法?
答：这两个计划实际上并没有改变补偿政府工作的税收负担。由富人承担的税负略有增加，但这个群体的生活水平长期中仍会提高，因此这两个计划对长期经济增长是有利的。
资料来源:
Answers are excerpts from“A Golden Opportunity," by Edward P.Lazear and James M. Poterba . The Wall Stret Journal, November 1, 2005. More informa-tion on the tax reform advisory panel can be found at http:// www. taxreformpanel. gov/.