12.3.2 支付能力原则

评价税制平等的另一种方法被称为支付能力原则(ability-to-payprin-ciple)。该原则认为，应该根据一个人所能承受的负担来对这个人征税。这个原则有时证明了这样一种主张：所有公民都应该做出“平等的牺牲”来支持政府。但是，一个人的牺牲量不仅取决于他支付了多少税收，而且还取决于他的收入和其他环境。一个穷人缴纳1000美元的税可能要比一个富人缴纳1万美元的税做出的牺牲还大。

支付能力原则得出了平等观念的两个推论：纵向平等和横向平等。纵向平等( vertical equity)认为，支付能力更强的纳税人应该缴纳更多税收。横向平等( horizontal equity)认为，有相似支付能力的纳税人应该缴纳等量税收。虽然这些平等概念被广泛接受，但很难简单明了地运用这些概念来评价一种税制。

纵向平等如果税收以支付能力为基础，那么，富有的纳税人就应该比穷困的纳税人多纳税，但富人应该多纳多少呢?许多有关税收政策的争论正是围绕着这个问题展开的。

考虑表12-7中的三种税制。在每一种情况下，收入高的纳税人都支付得更多。但随着收入增加，税收增加的速率，在这三种税制下并不一样。第一种税制被称为比例税(proportionaltax)，因为所有纳税人都按收入的相同比例纳税。第二种税制被称为累退税( reressive tax)，因为尽管高收入纳税人支付的税收量大，但税收在他们收入中占的比例较小。第三种税制称为累进税( progressive tax)，因为高收入纳税人支付的税收在他们收入中占的比例较大。

这三种税制中哪一种最公平? 没有一个显而易见的答案，而且经济理论也无助于找出一种最公平的税制。平等和美丽一样，是“情人眼里出西施"。