案例研究 

国会能分配工薪税的负担吗

如果你曾收到过一张工薪支票，也许你会注意到你赚到的钱已经扣除了税收。这些税中有一种叫FICA，全称是联邦保险税法案( Federal In-surance Contribution Act)。联邦政府用FICA税的收入来支付社会保障与医疗费用、对老年人的收入津贴和医疗计划费用。FICA 是工薪税的一个例子，工薪税是向企业支付给工人的工资征收的一种税。在2008年，一个典型的工人总的FICA税占其收入的15.3%。

你认为是谁在承受这种工薪税的负担，企业还是工人?当国会通过这项立法时，它试图规定税收负担的划分。根据这项法律，企业支付一半税收，工人支付一半税收。这就是说，一半税从企业收益中支付，而另一半税从工人工薪支票中扣除。出现在你工资单上的扣除量就是工人支付的部分。

但是，我们对税收归宿的分析表明，法律制定者并不能这样轻而易举地划分税收负担。为了说明这一点，我们可以把工薪税仅仅作为对物品征收的税来分析，在这里物品是劳动，而价格是工资。工薪税的关键特征是，它是打入企业支付的工资和工人得到的工资之间的一个楔子。图6-8表示了工薪税的结果。当征收工薪税时，工人得到的工资减少了，而企业支付的工资增加了。最后，工人和企业像立法所要求的那样分摊税收负担。但税收负担在工人和企业之间的这种划分与立法的划分无关：图6-8中税收负担的划分并不一定是一半对一半，而且，即使法律要求向工人征收全部税收或向企业征收全部税收，也会出现同样的结果。 

 这个例子说明，公共争论中往往忽略了税收归宿这个最基本的结论。立法者可以决定税收来自买者的口袋还是来自卖者的口袋，但他们不能用立法规定税收的真正负担。确切地说，税收归宿取决于供给和需求的力量。