12.2.4 定额税

假设政府向每个人征收4000美元税。这就是说，无论收入如何，也无论每个人会采取什么行为，每个人应缴纳的税都是等量的。这种税被称为定额税( lump-sum tax)。

定额税清楚地表明了平均税率和边际税率之间的差别。对一个收入为2万美元的纳税人来说，4000美元定额税的平均税率是20% ；对一个收入为4万美元的纳税人来说，平均税率是10%。对这两个纳税人来说，边际税率是零，因为收入增加1美元并不改变应缴纳的税收额。

定额税可能是最有效率的税。因为一个人的决策并不改变应纳税额，税收也没有扭曲激励，因此也不会引起无谓损失。因为每个人都能很容易地算出应纳税额，而且由于没有必要雇用税收律师和会计师，因此定额税给纳税人带来的管理负担最小。

既然定额税如此有效率，为什么我们在现实世界中很少看到这种税呢?原因在于效率只是税制的一个目标。定额税对穷人和富人收取同样的量，大多数人认为这种结果是不公平的。为了理解我们所看到的税制，我们必须考虑税收政策的另一个主要目标：平等。

即问即答  ● 税制的效率是指什么?●什么会使税制无效率?