案例研究 

如何分配税收负担

许多关于税收政策的争论都围绕着富人是否支付了对他们而言公正的税收份额。没有一种客观的方法可以做出这种判断。但是，在你自己评价这个问题时，了解在现行税制下不同收入的家庭支付了多少税收是有用的。

表12-8提供了有关所有联邦税收如何在各收入阶层中分配的一些数据。为了编制这个表，我们根据家庭收入的不同进行排序，并将其分为五个同样大小的群体，称做五等分。这个表还提供了有关最富的1%美国人的数据。

 资料来源: Congressional Budget ffce.数字是2005年的估计数。

表的第二栏表示每个群体的平均收入。最穷的1/5家庭的平均收入为15900 美元，最富的1/5家庭的平均收入为231300美元。最富的1%人的平均收入在100万美元以上。

该表的第三栏表示总税收占收入的百分比。正如你所看到的，美国联邦税制是累进的。最穷的1/5家庭把他们收入的4.3%用于纳税；最富的1/5家庭把他们收入的25.5%用于纳税；收入最高的1%的家庭把他们收入的31.2%用于纳税。

第四栏和第五栏比较这五个群体中的收入分配和税收分配。最穷的1/5赚到了全部收入的4.0% ，支付了全部税收的0.8% ；最富的1/5赚到了全部收入的55.1% ，并支付了全部税收收入的68.7% ；最富的1% (记住，这是每个五等分大小的1/20)赚到了全部收入的18.1%，支付了全部税收的27.6%。

这个税表是了解政府负担的一个很好的起点，但并不完整。尽管它包括了从家庭流向联邦政府的全部税收，但没有包括从联邦政府流回家庭的转移支付，例如，社会保障和福利。

研究表明，在综合考虑了税收和转移支付之后，政策呈现出更大的累进性。最富的家庭群体即使在扣除转移支付后，仍把其收入的1/4左右支付给了政府。与此相反，贫困家庭得到的转移支付一般大于他们缴纳的税收。最穷的1/5家庭的平均税率不是表中的4.3% ，而是接近于负的30%。换句话说，他们的收入比没有政府税收和转移支付时高30%左右。结果是显而易见的：为了充分了解政府政策的累进性，我们既要考虑人们支付了什么，又要考虑他们得到了什么。

横向平等  如果根据支付能力缴纳税收，那么，相似的纳税人应该支付相似的税收量。但是，怎样确定两个纳税人是否相似?各个家庭在许多方面存在差别。为了评价税收是不是横向平等的，必须决定哪些差别与家庭的支付能力是相关的，而哪些差别是不相关的。

假设Smith和Jones的家庭各有8万美元的收入。Smith 家没有孩子，但Smith有一种病，这引起3万美元的医疗支出。Jones 家人人健康，但他们有四个孩子，其中两个孩子在上大学，学费为4万美元。这两个家庭由于收入相同而支付同样的税公平吗?给Smith家税收减免以帮助他们弥补昂贵的医疗支出公平吗?给Jones 家税收减免以帮助他们弥补交学费的支出公平吗?

这些问题没有一个简单的答案。在现实中，美国的所得税有一些特殊条款，这些条款根据特殊情况相应改变家庭税收。