案例研究 

谁支付公司所得税

公司所得税是说明税收归宿对税收政策重要性的一个好例子。选民普遍欢迎公司税。毕竟公司不是人。选民们总是渴望自己税收减少，而由一些非个人化的公司来买单。

但是，在确定公司所得税是政府增加收入的一种好方法之前，我们应该考虑谁承担了公司税负担。这是经济学家看法不一致的一个难题，但有一点是确定无疑的：个人支付所有税收。当政府对公司征税时，公司更像一个征税人而不是纳税人。税收负担最终落在个人身上一所有者、顾客或公司的工人。

许多经济学家认为，工人和顾客承担了公司所得税的大部分负担。 为了说明其原因，考虑一个例子。 假设美国政府决定增加汽车公司的所得税。乍一看，这种税损害了汽车公司所有者的利益，他们得到的利润少了。但是，随着时间的推移，这些所有者将对税收做出反应。由于生产汽车不太有利可图，他们对建立新汽车厂的投资少了。相反，他们以其他形式投资自己的财产——例如，购买更大的房子，或在其他行业或其他国家建厂。当汽车工厂减少时，汽车的供给减少了，对汽车工人的需求也减少了。因此，对生产汽车的公司征税引起了汽车价格的上升和汽车工人工资的下降。

公司所得税表明，税收归宿的粘蝇纸理论是多么危险。公司所得税之所以受欢迎，部分是因为它看上去好像是由富有的公司支付的。但那些最终承担税收负担的人——顾客和公司工人——往往并不是富人。 如果更多的人了解公司税的真正归宿，那么这种税在选民中可能就不会那么受欢迎了。

即问即答  ● 解释受益原则和支付能力原则。●什么是纵向平等和横向平等?●为什么研究税收归宿对于确定税制的平等性是很重要的?