第12章 税制的设计

 20世纪20年代臭名昭著的匪徒和犯罪团伙头子,“疤面人”阿尔.卡彭(AI Capone)从来没有因为他的许多暴力犯罪行为面入狱，但最终他还是被关在监牢里因为逃税。他忽视了本·富兰克林( Ben Frank-lin)的劝告:“在这个世界，上除了死亡和税收以外，没有什么事情是确定无疑的。”

当富兰克林在1789年说这句话的时候，一般美国人缴纳的税不到其收入的5% ，而且在以后的100年中情况仍然如此。但是，在20世纪期间，税收在普通美国人的生活中变得越来越重要。现在，把所有的税收加在一起一包括个人所得税、公司所得税、工薪税、销售税和财产税——总计达到一个普通美国人收人的三分之一左右。在许多欧洲国家，税收甚至比这还要高。

税收是不可避免的，因为我们作为公民期望政府向我们提供各种物品和劳务。前两章说明了第1章的经济学十大原理之上：政府有时能改善市场结果。当政府解决一种外部性(例如空气污染)，提供一种公共物品(例如国防)，或管制一种公共资源的使用(例如在公共湖泊中捕鱼)时，它就可以增进经济福利。但这些活动是有代价的。政府为了行使这些以及其他许多职能，需要通过税收来筹集收入。

在前几章中我们已经开始了对税收的研究，在那里我们说明了对一种物品征税如何影响该物品的供给与需求。在第6章中，我们说明了税收减少了市场上的销售量，还考察了税收负担如何由买者与卖者分摊，这取决于供给弹性和需求弹性。在第8章中，我们考察了税收如何影响经济福利。我们知道，税收引起了无谓损失：税收引起的消费者剩余和生产者剩余的减少大于政府增加的收入。

在本章中，我们以这些结论为基础来讨论税制的设计。我们从美国政府的财政概况开始。当考虑税制时，了解关于美国政府如何筹资和支出的一些基本事实是有用的。然后我们再考虑赋税的基本原则。大多数人都费同税收给社会带来的成本应尽可能地低，而且，税收负担应该公平地分配。这就是说，税制应该既有效率又平等。但是，正如我们将看到的，这些目标宜称起来容易实现起来难。