6.2.3 弹性与税收归宿

当对一种物品征税时，该物品的买者与卖者分摊税收负担。但税收负担如何确切地划分呢?只有在极少数情况下是平均分摊的。为了说明税收负担如何划分，考虑图6-9中两个市场的税收影响。在这两种情况下，该图表示了最初的需求曲线、最初的供给曲线和打入买者支付的量与卖者得到的量之间的楔子。(在两幅图中都没有画出新的供给曲线或需求曲线。哪一条曲线移动取决于税收向买者征收还是向卖者征收。正如我们已经说明的，这与税收归宿无关。)这两幅图的差别在于供给和需求的相对弹性。

图6-9(a)幅表示供给非常富有弹性而需求较为缺乏弹性的市场上的税收。这就是说，卖者对某种物品价格的变动非常敏感(因此，供给曲线较为平坦)，而买者不是非常敏感(因此，需求曲线较为陡峭)。当对有这种弹性的市场征税时，卖者得到的价格并没有下降多少，因此，卖者只承担了一小部分负担。与此相比，买者支付的价格大幅度上升，表示买者承担了大部分税收负担。 

 图6-9(b)幅表示供给较为缺乏弹性面需求非常富有弹性的市场上的税收。在这种情况下，卖者对价格的变动不十分敏感(因此，供给曲线较为陡峭)，而买者非常敏感(因此，需求曲线较为平坦)。该图表示，当对这种市场征税时，买者支付的价格并没有上升多少，而卖者得到的价格大幅度下降。因此，卖者承担了大部分税收负担。

图6-9的两幅图说明了一个关于税收负担划分的一般结论：税收负担更多地落在缺乏弹性的市场一方身上。为什么这是正确的呢?在本质上，弹性衡量当条件变得不利时，买者或卖者离开市场的意愿。需求弹性小意味着买者对消费某种物品没有适当的替代品。供给弹性小意味着卖者对生产某种物品没有适当的替代品。当对这种物品征税时，适当替代品较少的市场一方不太愿意离开市场，从而必须承担更多的税收负担。

我们可以把这个逻辑运用于前一个案例研究中所讨论的工薪税。大多数劳动经济学家认为，劳动的供给远比劳动的需求缺乏弹性。这就意味着，是工人而不是企业承担了大部分工薪税的负担。换句话说，其税收负担的分配与立法者所期望的一半对一半相差甚远。