12.2 税收和效率

我们已经说明了美国各级政府如何筹资和支出，现在我们再来考虑如何评价其税收政策并设计税制。显而易见，税收制度的主要目标是筹集政府收人。但是有，许多方法可以筹集任何一种既定量的收入。当在许多不同的税制方案中选择时，决策者有两个目标：效率和平等。

如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量收入，这种税制就比另一种更有效率。纳税人的税收成本是什么呢?最明显的成本是支付的税收本身。这种货币从纳税人向政府的转移是任何一种税制的必然特点。但税收还会引起两种其他成本，设计良好的税收政策正是要避免这两种成本或至少使其最小化。

●当税收扭曲了人们做出的决策时引起的无谓损失。

●纳税人在遵照税法纳税时承担的管理负担。

一种有效率的税制是所引起的无谓损失和管理负担很小的税制。