第12章 流动负债

与流动资产相对应，位于资产负债表另一方(右边)的是流动负债。这些负债多数是指公司在正常经营过程中产生的契约债务，而且这些债务将在一年内到期。此外，其他一年内到期的债务也属于流动负债的范畴。构成流动负债比较重要的部分可归结为以下内容:

应付票据、汇祟或贷款(包括银行贷款，公开发行的商业票据等)

应付承兑票据

应付账款

应付股息和利息

债券、抵押债券或一年内分期分批偿还的债务，包括那些称为赎回债务的品种。

预收账款(对消费者、关联公司、股东等等)

消费者存款

未领取的支票及退款

应计利息、应计工资和税款

联邦税准备金

专业解读

1. 根据中国现行会计准则，流动负债主要包括的科目如下: 短期借款、交易'性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款( 根据中国新会计准则，预提费用科目的业务现应计入"其他应付款"科目。)。一年内到期的非流动负债、其他流动负债。

2. 对于负债，企业会计准则是这样定义的:是指企业过去交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债是企业承担的，以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。它代表着企业偿债责任和债权人对资产的求索权。负债一般按其偿还速度或偿还时间长短划分为流动负债和长期负债两类。

3. 短期借款是指企业借人的还款期限在一年或超过一年的一个营业周期内的各种借款。例如，工业生产周转借款、临时借款等。

交易性金融负债是指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如短期借款、长期借款、应付债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债，由于融资方需要支付利息，因比，就形成了金融负债。交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。

应付票据是指企业在生产经营过程中对外发生债务时所承兑的汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

应付账款是指企业生产经营过程中因购买材料、商品和接受劳务供应等发生的一项流动负债。

预收货款是指企业按照合同规定向购货单位预收的购货款和定金。

应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照"工资，奖金，津贴，补贴"、"职工福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费" 、"职工教育经费"、"解除职工劳动关系补偿"、"非货币性福利" 、"其他与获得职工提供的服务相关的支出"等应付职工薪酬项目进行明细核算。

应交税费是指企业按照法律规定应交纳的各种税金，包括增值税、营业税、消费税和所得税等。

预提费用是指企业事先预提而尚未实际支付的费用，如预提的保险费、借款利息、租金等。

长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的各种债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

4. 商业票据: 一种无抵押的短期融资工具，由公司等商业组织发行，一年内到期，是货币市场的一种交易品种。